Co obejmuje mechanizm CBAM?

Czego dotyczy mechanizm CBAM?

Mechanizm CBAM dotyczy importu na obszar celny UE towarów wymienionych w załączniku I do rozporządzenia 2023/956, pochodzących z państwa trzeciego. Mechanizm ma zastosowanie, gdy towary te lub produkty przetworzone powstałe z tych towarów w wyniku procedury uszlachetniania czynnego, o której mowa w art. 256 rozporządzenia (UE) nr 952/2013, są przywożone na obszar celny Unii (art. 2 ust. 1 rozporządzenia 2023/956 aby przejść do rozporządzenia kliknij tutaj).

UWAGA: CBAM nie dotyczy wszystkich towarów z sektorów cementu, żelaza i stali, aluminium czy nawozów, ale wybranych towarów – są one określone ich kodami CN (kodami nomenklatury scalonej). CBAM obejmuje także import wodoru i energii elektrycznej.

Import towaru jest objęty CBAM w przypadku łącznego występowania następujących przesłanek:

importowany towar jest ujęty w załączniku I rozporządzenia CBAM lub jest produktem powstałym z takiego towaru w wyniku procedury uszlachetniania czynnego,
towar ma pochodzenie spoza UE (ustalone zgodnie z regułami niepreferencyjnego pochodzenia towarów),
następuje dopuszczenie do obrotu na obszarze celnym UE tego towaru lub produktu powstałego z takiego towaru w wyniku procedury uszlachetniania czynnego,
nie zachodzą wyłączenia przewidywane w rozporządzeniu CBAM.

Proszę kliknąć poniżej, aby rozwinąć dodatkowe informacje.

1. Towary (z załącznika I rozporządzenia 2023/956) i produkty objęte CBAM

W praktyce, aby sprawdzić czy importowane towary są objęte mechanizmem CBAM należy porównać kody CN przywożonych towarów (ujętych w dokumentach celnych) z listą towarów objętych CBAM, określoną w załączniku I do rozporządzenia 2023/956. Ta lista została ujęta poniżej.

CBAM ma również zastosowanie w przypadku, gdy produkty przetworzone powstałe z towarów objętych mechanizmem CBAM w wyniku procedury uszlachetniania czynnego, o której mowa w art. 256 rozporządzenia (UE) nr 952/2013, są przywożone na obszar celny Unii (art. 2 ust. 1 rozporządzenia 2023/956), jak również gdy produkty przetworzone powstałe w wyniku procedury uszlachetniania czynnego są towarami powracającymi, o których mowa w art. 205 rozporządzenia (UE) nr 952/2013.

UWAGA: istnieje różnica między okresem przejściowym i docelowym.

W okresie przejściowym (import zrealizowany w okresie 1.10.2023-31.12.2025 r.) obowiązek sprawozdawczy nie obejmuje produktów przetworzonych powstałych w wyniku procedury uszlachetniania biernego, o której mowa w art. 259 rozporządzenia (UE) nr 952/2013 i towarów kwalifikujących się jako towary powracające, zgodnie z art. 203 rozporządzenia (UE) nr 952/2013.
W okresie docelowym (dla importu od 1 stycznia 2026 r.) w przypadku gdy towary przywożone wymienione w załączniku I do niniejszego rozporządzenia są produktami przetworzonymi powstałymi w wyniku procedury uszlachetniania biernego, o której mowa w art. 259 rozporządzenia (UE) nr 952/2013, import jest objęty mechanizmem – jednak upoważniony zgłaszający CBAM zgłasza w deklaracji CBAM wyłącznie emisje z procesu przetwarzania przeprowadzonego poza obszarem celnym Unii. CBAM będzie miał także zastosowanie, gdy towary przywożone są towarami powracającymi, o których mowa w art. 203 rozporządzenia (UE) nr 952/2013. W takiej sytuacji upoważniony zgłaszający CBAM wykazuje oddzielnie w deklaracji CBAM „zero” w odniesieniu do całkowitego poziomu emisji wbudowanych odpowiadających tym towarom.

Mechanizmem CBAM objęte są następujące towary (wykaz z załącznika I rozporządzenia 2023/956):

a. Cement:

Kod CN i opis towaru	Gaz cieplarniany
ex 2507 00 80 – Pozostałe gliny kaolinowe z wyjątkiem niekalcynowanych glin kaolinowych	Dwutlenek węgla (CO₂)
2523 10 00 – Klinkier cementowy	Dwutlenek węgla (CO₂)
2523 21 00 – Biały cement portlandzki, nawet sztucznie barwiony	Dwutlenek węgla (CO₂)
2523 29 00 – Pozostały cement portlandzki	Dwutlenek węgla (CO₂)
2523 30 00 – Cement glinowy	Dwutlenek węgla (CO₂)
2523 90 00 – Pozostałe cementy hydrauliczne	Dwutlenek węgla (CO₂)

b. Energia elektryczna

Kod CN i opis towaru	Gaz cieplarniany
2716 00 00 – Energia elektryczna	Dwutlenek węgla (CO₂)

c. Nawozy

Kod CN i opis towaru	Gaz cieplarniany
2808 00 00 – Kwas azotowy; mieszaniny nitrujące	Dwutlenek węgla (CO₂) i podtlenek azotu (N₂O)
2814 – Amoniak, bezwodny lub w roztworze wodnym	Dwutlenek węgla (CO₂)
2834 21 00 – Azotany potasu	Dwutlenek węgla (CO₂) i podtlenek azotu (N₂O)
3102 – Nawozy mineralne lub chemiczne, azotowe	Dwutlenek węgla (CO₂) i podtlenek azotu (N₂O)
3105 – Nawozy mineralne lub chemiczne, zawierające dwa lub trzy z pierwiastków nawozowych: azot, fosfor i potas; pozostałe nawozy; towary niniejszego działu w tabletkach lub podobnych postaciach, lub w opakowaniach o masie brutto nieprzekraczającej 10kg z wyjątkiem: 3105 60 00 – Nawozy mineralne lub chemiczne, zawierające dwa pierwiastki nawozowe: fosfor i potas	Dwutlenek węgla (CO₂) i podtlenek azotu (N₂O)

d. Żeliwo i stal

Kod CN i opis towaru	Gaz cieplarniany
72 – Żeliwo i stal z wyjątkiem: 7202 2 – Żelazokrzem 7202 30 00 – Żelazokrzemomangan 7202 50 00 – Żelazokrzemochrom 7202 70 00 – Żelazomolibden 7202 80 00 – Żelazowolfram i żelazokrzemowolfram 7202 91 00 – Żelazotytan i żelazokrzemotytan 7202 92 00 – Żelazowanad 7202 93 00 – Żelazoniob 7202 99 – Pozostałe: 7202 99 10 – Żelazofosfor 7202 99 30 – Żelazokrzemomagnez 7202 99 80 – Pozostałe 7204 – Odpady i złom żeliwa i stali; wlewki do przetopienia z żeliwa lub stali	Dwutlenek węgla (CO₂)
2601 12 00 – Aglomerowane rudy i koncentraty żelaza, inne niż wyprażone piryty żelazowe	Dwutlenek węgla (CO₂)
7301 – Ścianka szczelna z żeliwa lub stali, nawet drążona, tłoczona lub wykonana z połączonych elementów; spawane, zgrzewane kątowniki, kształtowniki i profile z żeliwa lub stali	Dwutlenek węgla (CO₂)
7302 – Elementy konstrukcyjne torów kolejowych lub tramwajowych z żeliwa lub stali: szyny, odbojnice i szyny zębate, iglice zwrotnicowe, krzyżownice, pręty zwrotnicowe i pozostałe elementy skrzyżowań, podkłady kolejowe, nakładki stykowe, siodełka szynowe, kliny siodełkowe, podkładki szynowe, łapki mocujące, płyty podstawowe, cięgna i pozostałe elementy przeznaczone do łączenia lub mocowania szyn	Dwutlenek węgla (CO₂)
7303 00 – Rury, przewody rurowe i profile drążone, z żeliwa	Dwutlenek węgla (CO₂)
7304 – Rury, przewody rurowe i profile drążone, bez szwu, żelazne (inne niż żeliwne) lub ze stali.	Dwutlenek węgla (CO₂)
7305 – Pozostałe rury i przewody rurowe (na przykład spawane, zgrzewane, nitowane lub podobnie zamykane), o przekroju poprzecznym w kształcie koła, których zewnętrzna średnica przekracza 406,4 mm, z żeliwa lub stali	Dwutlenek węgla (CO₂)
7306 – Pozostałe rury, przewody rurowe i profile drążone, z żeliwa lub stali (na przykład z otwartym szwem lub spawane, zgrzewane, nitowane lub podobnie zamykane)	Dwutlenek węgla (CO₂)
7307 – Łączniki rur lub przewodów rurowych (na przykład złączki nakrętne, kolanka, tuleje), z żeliwa lub stali	Dwutlenek węgla (CO₂)
7308 – Konstrukcje (z wyłączeniem budynków prefabrykowanych objętych pozycją 9406) i części konstrukcji (na przykład mosty i części mostów, wrota śluz, wieże, maszty kratowe, dachy, szkielety konstrukcji dachów, drzwi i okna oraz ramy do nich, progi drzwiowe, okiennice, balustrady, filary i kolumny), z żeliwa lub stali; płyty, pręty, kątowniki, kształtowniki, profile, rury i tym podobne, przygotowane do stosowania w konstrukcjach, z żeliwa lub stali	Dwutlenek węgla (CO₂)
7309 00 – Zbiorniki, cysterny, kadzie i podobne pojemniki na dowolny materiał (inny niż sprężony lub skroplony gaz), z żeliwa lub stali, o pojemności przekraczającej 300 l, nawet pokryte lub izolowane cieplnie, ale niewyposażone w urządzenia mechaniczne lub termiczne	Dwutlenek węgla (CO₂)
7310 – Cysterny, beczki, bębny, puszki, skrzynki i podobne pojemniki na dowolny materiał (inny niż sprężony lub skroplony gaz), z żeliwa lub stali, o pojemności nieprzekraczającej 300 litrów, nawet pokryte lub izolowane cieplnie, ale niewyposażone w urządzenia mechaniczne lub termiczne	Dwutlenek węgla (CO₂)
7311 00 – Pojemniki na sprężony lub skroplony gaz, z żeliwa lub stali	Dwutlenek węgla (CO₂)
7318 – Wkręty, śruby, nakrętki, wkręty do podkładów, haki gwintowane, nity, zawleczki, przetyczki, podkładki (włącznie z podkładkami sprężystymi) i podobne artykuły, z żeliwa lub stali	Dwutlenek węgla (CO₂)
7326 – Pozostałe artykuły z żeliwa lub stali	Dwutlenek węgla (CO₂)

e. Aluminium

Kod CN i opis towaru	Gaz cieplarniany
7601 – Aluminium nieobrobione plastycznie	Dwutlenek węgla (CO₂) i perfluorowęglowodory (PFCs)
7603 – Proszki i płatki aluminium	Dwutlenek węgla (CO₂) i perfluorowęglowodory (PFCs)
7604 – Sztaby, pręty i kształtowniki, z aluminium	Dwutlenek węgla (CO₂) i perfluorowęglowodory (PFCs)
7605 – Drut aluminiowy	Dwutlenek węgla (CO₂) i perfluorowęglowodory (PFCs)
7606 – Blachy grube, cienkie oraz taśma, o grubości przekraczającej 0,2 mm, z aluminium	Dwutlenek węgla (CO₂) i perfluorowęglowodory (PFCs)
7607 – Folia aluminiowa (nawet zadrukowana lub na podłożu z papieru, tektury, tworzyw sztucznych lub podobnych materiałów podłożowych), o grubości (z wyłączeniem dowolnego podłoża) nieprzekraczającej 0,2 mm	Dwutlenek węgla (CO₂) i perfluorowęglowodory (PFCs)
7608 – Rury i przewody rurowe, z aluminium	Dwutlenek węgla (CO₂) i perfluorowęglowodory (PFCs)
7609 00 00 – Łączniki rur lub przewodów rurowych (na przykład złączki nakrętne, kolanka, tuleje), z aluminium	Dwutlenek węgla (CO₂) i perfluorowęglowodory (PFCs)
7610 – Konstrukcje z aluminium (z wyłączeniem budynków prefabrykowanych objętych pozycją 9406) i części takich konstrukcji (na przykład mosty i części mostów, wieże, maszty kratowe, dachy, szkielety konstrukcji dachów, drzwi i okna oraz ramy do nich i progi drzwiowe, balustrady, filary i kolumny); płyty, pręty, kształtowniki, rury i temu podobne, z aluminium, przygotowane do stosowania w konstrukcjach	Dwutlenek węgla (CO₂) i perfluorowęglowodory (PFCs)
7611 00 00 – Zbiorniki, cysterny, kadzie i podobne pojemniki, z aluminium, na dowolny materiał (inny niż sprężony lub skroplony gaz), o pojemności przekraczającej 300 litrów, nawet pokryte lub izolowane cieplnie, ale niewyposażone w urządzenia mechaniczne lub termiczne	Dwutlenek węgla (CO₂) i perfluorowęglowodory (PFCs)
7612 – Beczki, bębny, puszki, skrzynki i podobne pojemniki, z aluminium (włączając sztywne lub składane pojemniki rurowe), na dowolny materiał (inny niż sprężony lub skroplony gaz), o pojemności nieprzekraczającej 300 litrów, nawet pokryte lub izolowane cieplnie, ale niewyposażone w urządzenia mechaniczne lub termiczne	Dwutlenek węgla (CO₂) i perfluorowęglowodory (PFCs)
7613 00 00 – Pojemniki z aluminium na sprężony lub skroplony gaz	Dwutlenek węgla (CO₂) i perfluorowęglowodory (PFCs)
7614 – Splotki, kable, taśmy plecione i temu podobne, z aluminium, nieizolowane elektrycznie	Dwutlenek węgla (CO₂) i perfluorowęglowodory (PFCs)
7616 – Pozostałe artykuły z aluminium	Dwutlenek węgla (CO₂) i perfluorowęglowodory (PFCs)

f. Chemikalia

Kod CN i opis towaru	Gaz cieplarniany
2804 10 00 – Wodór	Dwutlenek węgla (CO₂)

2. Pochodzenie towaru

Mechanizm CBAM stosuje się do towarów z załącznika I, pochodzących spoza UE oraz produktów przetworzonych z tych towarów, powstałych w procedurze uszlachetniania czynnego. Towary przywożone uznaje się za pochodzące z państw trzecich zgodnie z regułami dotyczącymi niepreferencyjnego pochodzenia towarów, o których mowa w art. 59 rozporządzenia (UE) nr 952/2013. CBAM nie stosuje się do towarów mających pochodzenie unijne, jeżeli zostało ono ustalone zgodnie z ww. regułami.

Uwaga: dodatkowo został ustanowiony wyjątek dla towarów pochodzących z państw/obszarów z załącznika III rozporządzenia 2023/956. CBAM nie stosuje się zatem także do towarów pochodzących z:

następujących państw:

— Islandia

— Liechtenstein

— Norwegia

— Szwajcaria

i następujących terytoriów:

— Büsingen

— Helgoland

— Livigno

— Ceuta

— Melilla

3. Wprowadzanie na obszar celny UE

Mechanizmem CBAM objęte są towary przywożone na obszar celny UE (art. 2 ust. 1 rozporządzenia 2023/956). Dla celów stosowania mechanizmu CBAM kluczowa jest data dopuszczenia towaru do obrotu na obszarze celnym UE. Data ta decyduje o tym, czy dany przywóz towarów podlega pod mechanizm CBAM oraz o zastosowaniu właściwych obowiązków w zależności od trwającego okresu (przejściowego lub docelowego).

UWAGA: w przypadku wprowadzenia do obrotu na obszarze celny UE produktów powstałych z towarów objętych CBAM w ramach uszlachetniania czynnego decyduje data dopuszczenia do obrotu produktu powstałego po uszlachetnianiu.

4. Wyłączenia z mechanizmu CBAM

UWAGA! Należy zwrócić uwagę, że w okresie docelowym obowiązują inne wyłączenia niż w okresie przejściowym.

Wyłączenia w okresie docelowym (od 1 stycznia 2026 r.):

1) Zwolnienie de minimis – próg 50 ton masy

Importer, w tym także upoważniony zgłaszający CBAM, jest zwolniony z obowiązków wynikających z CBAM, jeżeli w danym roku kalendarzowym łączna masa netto przywożonych towarów CBAM nie przekroczy progu 50 ton.

Próg odnoszony jest do łącznej masy netto wszystkich towarów CBAM z sektorów cementu, nawozów, aluminium, żeliwa i stali w danym roku kalendarzowym. Innymi słowy, wyłączenie ma zastosowanie, jeżeli masa netto policzona łącznie dla wszystkich towarów objętych mechanizmem CBAM w danym roku kalendarzowym przez danego importera nie przekracza 50 ton. Wyłączenie to nie dotyczy importu energii elektrycznej i wodoru – każdy import energii elektrycznej i wodoru podlega mechanizmowi CBAM.

Prosimy o zwrócenie uwagi, że również w przypadku, gdy importer reprezentowany jest przez pośredniego przedstawiciela celnego, to próg nadal jest odnoszony do importera (również w przypadku, kiedy importer ma kilu pośrednich przedstawicieli celnych).

Informacja o korzystaniu ze zwolnienia de minimis będzie odzwierciedlana w zgłoszeniu celnym poprzez zastosowanie odpowiedniego kodu TARIC. Przywóz towarów będzie monitorowany przez Komisję Europejską w celu zapewnienia zgodności z jednolitym progiem masy (progiem 50 ton). Rozporządzenie 2023/956 przewiduje konieczność badania, czy nie doszło do wprowadzenia fikcyjnych praktyk lub uzgodnień, których głównym celem lub jednym z głównych celów ich wprowadzenia było nieprzekroczenie jednolitego progu masy.

Uwaga: jeśli w danym roku importer przekroczy próg 50 ton, to podlega wszystkim obowiązkom wynikającym z mechanizmu CBAM dla wszystkich towarów przywiezionych w tym roku. W momencie przekroczenia progu, importer lub jego pośredni przedstawiciel celny powinien posiadać status upoważnionego zgłaszającego CBAM (z wyjątkiem przejściowego rozwiązania obowiązującego na początku 2026 r., które dotyczy możliwości importu w związku ze złożonym przed 31 marca 2026 r. wnioskiem o przyznanie statusu).

Informacje dotyczące wniosków o przyznanie statusu upoważnionego zgłaszającego CBAM dostępne są na stronie PUESC pod linkiem: CBAM - uzyskaj status upoważnionego zgłaszającego CBAM.

2) Wyłączenie dot. działań wojskowych.

Wyłączenie ma zastosowanie do towarów transportowanych lub wykorzystywanych na użytek władz wojskowych Państw Członkowskich lub w ramach Wspólnej Polityki Bezpieczeństwa i Obrony oraz NATO. Szczegółowe przesłanki wyłączenia są określone w art. 2 ust. 3 rozporządzenia 2023/956.

Wyłączenia w okresie przejściowym (01.10.2023 r. – 31.12.2025 r.):

1) Wyłączenie dla towarów o niewielkiej wartości (tzw. wyłączenie de minimis) - towary z załącznika I o łącznej wartości nieprzekraczającej kwoty 150EUR/przesyłkę

Mechanizm CBAM nie ma zastosowania w okresie przejściowym, jeżeli wartość rzeczywista towarów objętych CBAM na przesyłkę nie przekracza wartości określonej dla towarów o niewielkiej wartości, o których mowa w art. 23 rozporządzenia (WE) nr 1186/2009, to znaczy nie przekracza 150 EUR na przesyłkę. Zgodnie ze stanowiskiem Komisji Europejskiej, wyłączenie ma zastosowanie wówczas, jeżeli łączna wartość towarów objętych CBAM w przesyłce nie przekracza 150 euro (jeżeli w przesyłce są towary nieobjęte CBAM, to wartość tych towarów nie ma znaczenia – znaczenie ma jedynie wartość towarów objętych CBAM zliczona razem).

2) Towary z załącznika I o łącznej wartości nieprzekraczającej kwoty 150 EUR/bagaż osobisty.

3) Wyłączenie dot. działań wojskowych.

ZGŁOŚ UWAGI DO ARTYKUŁU